На основании подп.1.3 ст.88 НК с 01.01.2025 сделки по выдаче (получению) займа с взаимозависимыми лицами стали анализируемыми. Согласно ст.20 НК работник является взаимозависимым лицом организации-нанимателя. Это означает, что при выдаче займа работнику организация - плательщик налога на прибыль должна создать отдельный ЭСЧФ, причем независимо от суммы займа. Кроме того, пока следует создать ЭСЧФ и на сумму начисленных 31.01.2025 процентов по займам. В ближайшей перспективе создание ЭСЧФ на сумму процентов планируется отменить.

Вам в помощь – порядок заполнения ЭСЧФ на сумму выданного работнику в 2025 году займа и на сумму начисленных 31.01.2025 процентов по займам (это разные ЭСЧФ).

В строке 3 ЭСЧФ «Дата совершения операции» отражается дата отражения хозяйственной операции по выдаче займа на счетах бухгалтерского учета; при предоставлении в течение месяца займов несколькими перечислениями - последний календарный день истекшего месяца; при заполнении ЭСЧФ на проценты по займу - дата признания процентов по займам в бухгалтерском учете доходами;
в строке 4 «Тип ЭСЧФ» - тип ЭСЧФ «Исходный»;
в строке 6 «Статус поставщика» - статус поставщика «Продавец»;
в строке 6.1 - признак «Взаимозависимое лицо»;
в строке 15 «Статус получателя (по договору/контракту)» - статус получателя «Покупатель»;
в строке 16 «Код страны получателя» — код РБ;
раздел 3 ЭСЧФ – признак «Продажа физическому лицу»;
строка 17 «УНП» – не заполняется;
строка 18 «Получатель» - Ф.И.О. работника;
строка 19 «Юридический адрес (адрес места жительства индивидуального предпринимателя)» – адрес места жительства работника;
строки 20-29 не заполняются;
в строке 30 «Договор (контракт) на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг), передачу имущественных прав» — номер и дата договора займа; при заполнении ЭСЧФ на проценты по займу – еще и реквизиты документа, подтверждающего начисление процентов по займу;
в строке 31 «Дополнительные сведения» - основания, по которым создан ЭСЧФ, и сведения об отражении или неотражении оборотов в налоговой декларации, например, «Анализируемая сделка. Основания: подп.1.3 ст. 88, п. 1 ст. 97 НК. Оборот в декларации по НДС не отражается»;
в разделе 6 «Данные по товарам (работам, услугам), имущественным правам»:
в графе 2 «Наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав» — вид сделки, дата погашения займа, размер процентной ставки по займу, валюта займа: «Предоставление займа (дата погашения займа 01.03.2027, размер процентной ставки по займу 5 % (или заем беспроцентный), валюта займа – белорусский рубль)» или «Начисление процентов по займу (дата погашения займа 01.03.2027, размер процентной ставки по займу 5 %, валюта займа – белорусский рубль)»;
в графе 3.2 «ОКЭД» — 6499;
графы 3.1, 4–6, 8 не заполняются;
в графе 7 «Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав без учета НДС, руб.» — сумма предоставленного займа; при заполнении ЭСЧФ на проценты - сумма признанного в бухгалтерском учете дохода в виде процентов по займу;
в графе 9 «НДС ставка, %» раздела 6 – «без НДС»;
в графе 10 «НДС сумма, руб.» - ноль (0);
в графе 12 «Дополнительные данные» раздела 6 «Данные по товарам (работам, услугам), имущественным правам» - признак «Анализируемая сделка».