С 01.07.2024 вступили в силу изменения в НК РФ, которыми введено правило определения места реализации товаров при электронной дистанционной продаже аналогичное, как и в РБ: если товар в момент получения покупателем-физлицом находится на территории РФ или иных территориях, находящихся под ее юрисдикцией, местом реализации признается РФ (ст. 147 НК РФ).
Что это означает для белорусского продавца - изложено в ст.174-3 НК РФ. Рассмотрим на ситуациях.
Ситуация 1. Товар реализован физлицу на территории РФ через электронную торговую площадку, принадлежащую белорусскому продавцу товара (например, через собственный Интернет-магазин), за исключением реализации товаров через обособленные подразделения, расположенные на территории РФ. Такой белорусский продавец должен стать на учет в РФ и самостоятельно уплачивать НДС.
Ситуация 2. Товар реализован физлицу на территории РФ через электронную торговую площадку, принадлежащую иному резиденту РБ или резиденту другой страны ЕАЭС (кроме РФ), на основании договоров комиссии, агентских договоров, договоров поручения или иных аналогичных договоров (например, через маркетплейс РБ, маркетплейс Казахстана). Белорусский продавец не становится на учет в РФ. НДС платит налоговый агент (маркетплейс РБ, маркетплейс Казахстана), который для этого должен стать на учет в РФ.
Ситуация 3. Товар реализован физлицу на территории РФ через электронную торговую площадку, принадлежащую резиденту РФ, на основании договоров комиссии, агентских договоров, договоров поручения (например, через российский маркетплейс). Белорусский продавец не становится на учет в РФ. НДС платит налоговый агент (российский маркетплейс).
Постановка на учет в РФ осуществляется в соответствии с подп. 4.6 ст.83 НК РФ налоговым органом РФ на основании заявления о постановке на учет и иных документов, перечень которых утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Заявление о постановке на учет (снятии с учета) подается в налоговый орган РФ в срок не позднее 30 календарных дней со дня начала реализации товаров, т.е.:
- не позднее 30 июля, если по состоянию на 01.07.2024 уже осуществляется электронная дистанционная продажа товаров;
- не позднее 30 календарных дней со дня начала реализации товаров, если такая продажа товаров начнется позднее 01.07.2024.
Таким образом, белорусским продавцам следует понимать, что в РБ по-прежнему отсутствует объект обложения НДС при электронной дистанционной продаже товаров с местом доставки в РФ. Но НДС придется заплатить в РФ: или самостоятельно (если реализация идет через собственную электронную торговую площадку), или через налогового агента, который удержит сумму НДС у белорусского продавца. Это необходимо учитывать при формировании цены на товар.