Часто задаваемый вопрос на вебинарах – как осуществить налоговые вычеты, если имеется продажа товаров физическим лицам в ЕАЭС через маркетплэйсы, отраженная в строке 9-1 налоговой декларации по НДС.

Дело в том, что подпунктом 3.2 ст.133 НК не предусмотрено отнесение сумм «входного» НДС, приходящихся на данный оборот, на затраты. Как тогда с ними поступить? Ответ прост: принять к вычету в пределах суммы НДС, исчисленной по реализации. Это следует из подпункта 1.1 ст.133 НК.

Рассмотрим на примере порядок распределения налоговых вычетов методом удельного веса при наличии оборота по электронной дистанционной продаже товаров в строке 9-1 налоговой декларации по НДС.

Исходные данные:

Оборот со ставкой НДС 0% - 10000 руб.

Оборот, освобожденный от НДС, - 4000 руб.

Оборот по электронной дистанционной продаже товаров без НДС (строка 9-1 декларации) – 5000 руб.

Оборот по приобретению у нерезидента (стр.13) 500 руб., НДС 100 руб. (500 х 20/100)

Налоговые вычеты по субсчету 18-1 (ОС и НА) - 500 руб.

Налоговые вычеты по субсчету 18-3 (ТРУ) - 3000 руб.

Сальдо по дебету 18-1 «НДС по ОС и НА» на 01.01.2023 - 240 руб., применяется метод вычета равными долями по ¼ каждый квартал.

Сумма НДС по ТРУ, подлежащая отнесению на затраты:

3000 х 4000 : (6000 + 10000 + 4000 + 5000) = 480 руб.

Сумма НДС по ТРУ, подлежащая вычету в полном объеме:

3000 х 10000 : (6000 + 10000 + 4000 + 5000) = 1200 руб.

Сумма НДС по ТРУ, подлежащая вычету в пределах НДС по реализации:

3000 – 480 – 1200 = 1320 руб. – приходится на оборот со ставкой 20% и оборот в строке 9-1

Сумма НДС по ОС и НА, подлежащая вычету в полном объеме:

500 х 10000 : (6000 + 10000 + 4000 + 5000) = 200 руб.

Сумма НДС по ОС и НА, подлежащая вычету в пределах НДС по реализации:

500 – 200 = 300 руб. – приходится на оборот со ставкой 20%, освобожденный от НДС оборот и оборот в строке 9-1

Применение очередности вычета из суммы НДС, исчисленной по реализации (п.2 ст.135 НК):

1100 – (1100 + 0 + (1200 + 200) + ¼ х 240) = 1100 – 2560 = -1460 руб. - сумма НДС к возврату

1320 – 1100 + 300 = 520 руб. - переходит на следующий отчетный период