В 2023 году применяются изменения и дополнения в Налоговый кодекс, внесенные Законом Республики Беларусь от 30.12.2022 № 230-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения». Приведу отдельные примеры, а также разъяснения МНС по практическому применению норм. А подробно все новации будут рассмотрены на вебинаре «Особенности налогообложения в 2023 году», который состоится 9 февраля 2023 года с 10.00 до 13.45. Запись на вебинар здесь.

1. Реализация товара ниже цены приобретения

Налоговая база определяется исходя и цены приобретения - при реализации по цене ниже цены приобретения товаров, приобретенных на стороне, с даты приобретения которых прошло менее двенадцати месяцев, если приобретенные товары при их реализации остались в неизменном состоянии (подп.42.1 ст.120 НК).

Пример. Продали товар, приобретенный менее года назад, по цене реализации 1200 руб., в т.ч. НДС 200 руб. Цена приобретения 1800 руб., в т.ч. НДС 300 руб.

С ценой реализации сравнивается цена приобретения с НДС 1800 руб. Налоговая база – цена приобретения.

Налоговая база без учета НДС 1500 руб.

НДС равен 1500 х 20/100 = 300 руб.

В налоговой декларации по НДС отражается налоговая база 1800 руб. (графа 2), в том числе (графа 4) НДС 300 руб. (1800 х 20/120).

В распределении налоговых вычетов участвует налоговая база 1200 руб.

Исходный ЭСЧФ покупателю – на 1200 руб., в т.ч. НДС 200 руб.

Дополнительный ЭСЧФ со ссылкой на исходный с выставлением на Портал на 600 руб., в т.ч. НДС 100 руб.

2. Покупка денежного требования дёшево

При приобретении денежного требования у третьих лиц налоговая база определяется новым кредитором, приобретшим денежное требование, как сумма превышения дохода, полученного при полном или частичном прекращении соответствующего денежного обязательства путем исполнения, предоставления отступного, зачета, новации и (или) при последующей уступке требования, над расходами на приобретение этого требования (подп.16.4 ст.120 НК).

Пример. Организация А (должник) должна организации Б 1000 рублей. Организация Б (первоначальный кредитор) продала требование долга организации В за 800 рублей.

Должник погасил долг организации В (новому кредитору) 1000 руб. единовременно. Превышение 200 рублей (1000 – 800) включается в налоговую базу по НДС у организации В на дату получения. НДС исчисляется «изнутри»: 200 х 20/120.

3. Вышло письмо МНС от 23.01.2023 № 2-1-13/00255 «Об исчислении и уплате НДС», которое касается исчисления НДС по ст.114 НК за иностранных индивидуальных предпринимателей. Обращаю внимание резидентов ПВТ и Китайско-Белорусского индустриального парка «Великий камень» на то, что льготы, касающиеся приобретения у иностранных организаций, установленные для резидентов данных парков, не применяются в отношении приобретения у иностранных ИП.

4. Издано письмо МНС от 30.01.2023 №2-2-15/00309 «О направлении разъяснения норм законодательства» (ответы на актуальные вопросы по земельному налогу). В ответе на вопрос 3 указан индекс роста потребительских цен для индексации авансовых платежей по земельному налогу в 2023 году: размер авансовых платежей по земельному налогу определяется как одна четвертая суммы земельного налога, исчисленного за 2022 год, проиндексированной с применением прогнозного индекса роста потребительских цен на текущий налоговый период в размере 110,5 %.