Постановление МНС от 29.04.2022 № 18 «Об изменении постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 26 апреля 2016 г. № 15» внесло изменения и дополнения в Инструкцию о порядке создания (в том числе заполнения), выставления (направления), получения, подписания и хранения электронного счета-фактуры (далее – Инструкция № 15), которые применяются с 20.05.2022.

Рассмотрим порядок заполнения ЭСЧФ в часто встречающейся ситуации, когда денежный заем взят у иностранной организации – взаимозависимого лица (например, у резидента Российской Федерации). Если заем получен в 2022 году, ЭСЧФ создается и на сумму основного долга, и на сумму процентов. В случае когда заем получен до 2022 года, ЭСЧФ создается только на сумму процентов, отраженных в бухучете с 01.01.2022..

1. Заполнение ЭСЧФ на сумму основного долга:

• в строке 3 «Дата совершения операции» - дата отражения хозяйственной операции по получению займа на счетах бухгалтерского учета, при получении плательщиком в течение месяца займов несколькими перечислениями - последний календарный день истекшего месяца;
• в строке 4 «Тип ЭСЧФ» - тип ЭСЧФ «Исходный»;
• в строке 6 «Статус поставщика» - статус поставщика «Иностранная организация»;
• в строке 15 «Статус получателя (по договору/контракту)» - статус получателя «Покупатель» с одновременным проставлением признака в строке 15.1;
• строки 20-29 не заполняются;
• в строке 30 «Договор (контракт) на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг), передачу имущественных прав» раздела 5 «Условия поставки» — номер и дата договора займа;
• в строке 31 «Дополнительные сведения» - основания, по которым создан ЭСЧФ, и сведения об отражении или неотражении оборотов в налоговой декларации, например, «Анализируемая сделка. Основания: п.2 ст.87, подп.1.1 ст. 88, п. 1 ст. 97 НК, заимодавец — резидент РФ. Оборот в налоговой декларации по НДС не отражается»;
• в разделе 6 «Данные по товарам (работам, услугам), имущественным правам»:
    □ в графе 2 «Наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав» — вид сделки, дату погашения займа и размер процентной ставки по займу: «Получение займа, дата погашения займа 01.03.2023, размер процентной ставки по займу 5 % (или заем беспроцентный)»;
    □ в графе 3.2 «ОКЭД» — 6499;
    □ графы 3.1, 4–6, 8 не заполняются;
    □ в графе 7 «Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав без учета НДС, руб.» — сумма полученного займа;
    □ в графе 9 «НДС ставка, %» раздела 6 – «без НДС»;
    □ в графе 10 «НДС сумма, руб.» - ноль (0);
    □ в графе 12 «Дополнительные данные» раздела 6 «Данные по товарам (работам, услугам), имущественным правам» - признаки дополнительных данных «Анализируемая сделка» и «Приобретение за пределами РБ».

Показатель графы 7 «Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав без учета НДС, руб.» раздела 6 ЭСЧФ равен показателю графы 11 «Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом НДС, руб.» раздела 6 «Данные по товарам (работам, услугам), имущественным правам».

2. Заполнение ЭСЧФ на сумму процентов:

• в строке 3 «Дата совершения операции» - дата признания процентов по займам в бухгалтерском учете расходами;
• в строке 4 «Тип ЭСЧФ» - тип ЭСЧФ «Исходный»;
• в строке 6 «Статус поставщика» - статус поставщика «Иностранная организация»;
• в строке 15 «Статус получателя (по договору/контракту)» - статус получателя «Покупатель» с одновременным проставлением признака в строке 15.1;
• строки 20-29 не заполняются;
• в строке 30 «Договор (контракт) на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг), передачу имущественных прав» раздела 5 «Условия поставки» — номер и дата договора займа; реквизиты документа, подтверждающего начисление процентов по займу. При заполнении ЭСЧФ на Портале для указания названия документа нужно в поле «Вид документа» выбрать значение «Другое» и вручную заполнить наименование оформленного документа;
• в строке 31 «Дополнительные сведения» - основания, по которым создан ЭСЧФ, и сведения об отражении или неотражении оборотов в налоговой декларации, например, «Анализируемая сделка. Основания: п.2 ст.87, подп.1.1 ст. 88, п. 1 ст. 97 НК, заимодавец — резидент РФ. Оборот в налоговой декларации по НДС не отражается»;
• в разделе 6 «Данные по товарам (работам, услугам), имущественным правам»:
    □ в графе 2 «Наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав» — вид сделки, дату погашения займа и размер процентной ставки по займу: «Начисление процентов по займу, дата погашения займа 01.03.2023, размер процентной ставки по займу 5 %»;
    □ в графе 3.2 «ОКЭД» — 6499;
    □ графы 3.1, 4–6, 8 не заполняются;
    □ в графе 7 «Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав без учета НДС, руб.» — сумма начисленных процентов по займу, признанную в бухгалтерском учете расходом;
    □ в графе 9 «НДС ставка, %» раздела 6 – «без НДС»;
    □ в графе 10 «НДС сумма, руб.» - ноль (0);
    □ в графе 12 «Дополнительные данные» раздела 6 «Данные по товарам (работам, услугам), имущественным правам» - признаки дополнительных данных «Анализируемая сделка» и «Приобретение за пределами РБ».

Показатель графы 7 «Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав без учета НДС, руб.» раздела 6 ЭСЧФ равен показателю графы 11 «Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом НДС, руб.» раздела 6 «Данные по товарам (работам, услугам), имущественным правам».