Данный налог является заменой государственной пошлины, уплачиваемой ранее при прохождении техосмотра транспортных средств. Рассмотрим, как рассчитать авансовый платеж за 1 квартал 2021 года с учетом разъяснений МНС.

Напомним, что объектом налогообложения транспортным налогом признаются транспортные средства, зарегистрированные именно в ГАИ (п.1 ст.307-2).

Не признаются объектом налогообложения транспортным налогом транспортные средства:

• выбывшие из обладания его собственника (владельца) в результате противоправных действий других лиц. Факты угона (кражи), возврата транспортного средства подтверждаются документом, выдаваемым уполномоченным органом, или сведениями, полученными налоговыми органами в соответствии со статьей 85 НК;
• используемые для оказания медицинской помощи, в том числе скорой медицинской помощи;
• выпущенные не позднее 1991 года или сведения о годе выпуска которых отсутствуют;
• категории M1 или M1G, приводимые в движение исключительно электрическим двигателем, - по 31 декабря 2025 года;
• у плательщиков-организаций - предназначенные для обеспечения социального обслуживания и предоставления социальных услуг нетрудоспособным и другим категориям граждан, находящимся в трудной жизненной ситуации и на которые в соответствии с законодательством нанесена надпись "Социальная служба", а также специально оборудованные для использования инвалидами (п.2 ст.307-2 НК)

Статьей 307-3 НК установлены льготы по транспортному налогу. Так, освобождаются от транспортного налога транспортные средства:

• в отношении которых не истек срок действия разрешения на допуск транспортного средства к участию в дорожном движении, за выдачу которого была уплачена государственная пошлина;
• снятые с учета до 1 июля 2021 года.

Ставки транспортного налога установлены в приложении 27 к НК.

Уплата транспортного налога плательщиками организациями производится авансовыми платежами за первый - третий кварталы текущего года в размере одной четвертой суммы транспортного налога, исчисленной исходя из ставки транспортного налога и наличия транспортных средств на 1 января текущего года - за первый квартал.

Согласно письму МНС от 03.03.2021 № 2-2-11/00477 «О транспортном налоге» при расчете авансовых платежей учитываются применяемые плательщиком льготы. Расчет можно представить в виде формулы:

(ТС, являющиеся объектом налогообложения, имеющиеся в наличии на 01.01.2021 – ТС, по которым на 01.01.2021 действует разрешение на допуск к дорожному движению, за которое уплачена госпошлина – ТС, по которым отсутствует разрешение, снятые с учета в ГАИ на момент уплаты авансового платежа) х годовые ставки налога х 1/4

Например, если у организации на 01.01.2021 имеется 2 автомобиля, по одному из которых 10.01.2021 истекает разрешение на допуск к дорожному движению, за которое при техосмотре уплачена госпошлина, а по второму автомобилю такого разрешения нет, но 15.03.2021 он снят с учета, то авансовый платеж за 1 квартал 2021 года не уплачивается.