Дорогие коллеги! Буду стараться каждый понедельник взбадривать вас новостями о новых ключевых документах, которые касаются нашей с вами нелегкой работы. Назову это «Важное – бумажное».

В сегодняшнем обзоре следующие важные бумаги:

1. Письмо МНС от 20.11.2020 N 2-1-10/02392

Данным письмом разъясняется, что именно с 1 января 2019 года понимается под датой составления первичного учетного документа (ПУД). Это фактически последняя дата, проставленная на документе. Например, если исполнитель составил акт оказанных услуг от 25.11.2020, директор организации-исполнителя подписал этот акт и поставил дату своей подписи 26.11.2020, заказчик подписал акт и поставил дату своей подписи 01.12.2020, то датой составления акта является 01.12.2020. Если заказчик дату подписи не поставил, соответственно, дата составления акта 26.11.2020. Ну а если директор исполнителя не проставил дату своей подписи, то тогда дата составления акта – единственная на нем стоящая дата 25.11.2020.

Когда нам важна дата составления ПУД:

• при определении дня выполнения работ (оказания услуг) для целей НДС, бухгалтерского и налогового учета, если услуги не являются непрерывными и в договоре не предусмотрено, что дата выполнения работ (оказания услуг) или дата их приемки будет указана в ПУД;
• при определении даты совершения операции (которая, в частности, отражается в строке 3 ЭСЧФ) в отношении возмещаемых расходов (например, коммуналки по договорам аренды).

Обращаю еще раз внимание на то, что такой подход к дате составления ПУД применяется с 1 января 2019 года. Ранее он устно озвучивался представителями МНС, а также был изложен в моей статье «НДС: определяем день выполнения работ, оказания услуг» («Налоги Беларуси», 2019, N 44).

2. Разъяснение МНС и Минфина о расходах на проведение санитарно-противоэпидемических мероприятий

Данное разъяснение абсолютно свежее, оно размещено на сайте ИМНС по Брестской области 11.12.2020. В ближайшее время оно должно появиться на сайте МНС.

Издание указанного разъяснения связано с выходом:

• рекомендаций по профилактике коронавирусной инфекции COVID-19 в организациях (далее – Рекомендации), направленных Министерством здравоохранения заинтересованным письмом от 21.09.2020 № 7-19/15320, в которых содержатся новые виды расходов «на пандемию», не упомянутые в предыдущих рекомендациях Минздрава;
• письма Министерства здравоохранения от 21.09.2020 № 7-19/15357, которым к категории иных санитарно­-противоэпидемических мероприятий, направленных на предотвращение дальнейшего распространения инфекции COVID-19, отнесено проведение работникам организаций лабораторных исследований на инфекцию COVID-19 независимо от метода исследования, включая лабораторные исследования методом полимеразной цепной реакции, методом диагностики (тестирования) на определение антител к COVID-19.

Началом периода, в течение которого мероприятия, поименованные в Рекомендациях, а также проведение работникам организаций лабораторных исследований на инфекцию COVID-19 будут включаться во внереализационные расходы для целей налогообложения прибыли, следует считать 21 сентября 2020 г.

Примечание: в некоторых случаях расходы на тесты на COVID-19 включаются в нормируемые затраты в составе командировочных расходов с 06.10.2020, а именно, расходы по проведению обязательных лабораторных исследований (тестов), связанных с диагностикой инфекционных заболеваний (п.24 Положения о порядке и размерах возмещения расходов, гарантиях и компенсациях при служебных командировках, утвержденного постановлением Совмина от 19.03.2019 № 176).

Кроме того, согласно разъяснению Минфина и МНС амортизационные отчисления по основным средствам и нематериальным активам:

• приобретенным и (или) созданным в рамках выполнения Рекомендаций, используемым для профилактики коронавирусной инфекции COVID-19, учитываются в составе внереализационных расходов в период действия Рекомендаций
• вне периода действия Рекомендаций амортизационные отчисления подлежат учету при налогообложении в составе затрат по производству и реализации в соответствии с положениями Налогового кодекса