1. Письмо Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31.01.2018 № 2-1-10/00201 "О налоговых вычетах по "ввозному" НДС"
В данном письме на примерах рассказывается о периоде вычета «таможенного» НДС в переходный период с 2017 на 2018 год, если ЭСЧФ по нему выставлен на Портал с нарушением срока выставления.
В письме говорится о том, что в случае направления ЭСЧФ на Портал до представления налоговой декларации (расчета) по НДС за отчетный период (месяц либо квартал) плательщик вправе принять к вычету суммы «ввозного» НДС за этот отчетный период, если дата совершения операции, указанная в строке 3 «Дата совершения операции» ЭСЧФ, приходится на этот же отчетный период.
2. Письмо МНС от 01.02.2018 № 13-15/00214 «О типах создаваемых ЭСЧФ при возврате товаров»
В письме дан порядок заполнения продавцом товаров некоторых реквизитов «возвратного» ЭСЧФ, а также установлен порядок выставления ЭСЧФ по товарам, отгруженным с исчислением НДС в 2017 году, полностью возвращенных покупателем в 2018 году.
3. Письмо МНС от 06.02.2018 № 2-1-9/00237 «О налогообложении»
В письме говорится о порядке исчисления НДС и выставления ЭСЧФ по арестованному имуществу.
Исходя из письма, должник может указать сумму налога в акте сверки расчетов, подписанном должником и покупателем, и в ЭСЧФ, на основании которого покупатель принимает к вычету данную сумму налога.
Исчисление налога должником осуществляется как произведение цены реализации на ставку НДС и деленное на (100 + ставка НДС). Например, при применении ставки НДС 20% цена реализации умножается на 20 и делится на 120.
4. Письмо МНС и Минздрава от 22.03.2018 № 2-1-9/00537, № 5-2-8/3762 «О применении освобождения от НДС при реализации незарегистрированных лекарственных средств»
Министерства своим письмом разъяснили 2 вопроса:
1. Как подтвердить документально обоснованность применения освобождения от НДС при реализации на территории Республики Беларусь импортированных незарегистрированных лекарственных средств.
2. В каких случаях допускается реализация на территории Республики Беларусь лекарственных средств после окончания срока действия регистрационного удостоверения и документальном подтверждении обоснованности применения освобождения от НДС.
5. Письмо МНС от 23.03.2018 № 4-2-15/00542
В этом письме МНС дало ответы на вопросы, возникающие при применении Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, являющегося приложением 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014 г. В частности, разъяснено:
1. Об отсутствии необходимости уплаты «ввозного» НДС по возвращенному из ЕАЭС товару.
2. Об отсутствии необходимости дожидаться уточненного заявления при ввозе при возврате товаров из ЕАЭС.
3. Об универсальном передаточном документе, применяемом в России и указании его реквизитов белорусским импортером в заявлении о ввозе и уплате косвенных налогов.
4. Когда при освобождении от «ввозного» НДС не нужно заполнять заявление о ввозе и часть 2 налоговой декларации по НДС.
5. Какие ошибки в заявлении о ввозе не лишают белорусского экспортера права на применение ставки НДС 0%.
6. Письмо МНС от 09.08.2018 № 2-1-10/04333
В письме еще раз разъяснено, как заполнять налоговые декларации при ввозе товаров из стран ЕАЭС. Фактически в нем повторены положения более раннего письма МНС от 16.08.2016 N 2-1-10/01631 "Об уплате "ввозного" НДС, взимаемого налоговыми органами".
МНС разъясняет, что налоговая база и сумма НДС, отражаемые в части II "Расчет суммы НДС, взимаемого налоговыми органами при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь" налоговой декларации (расчета) по НДС, заполняются в деноминированных рублях с округлением до копеек на основании информации из заявления(ий) о ввозе путем суммирования соответствующих показателей товарных строк. Уплата плательщиком "ввозного" НДС производится в деноминированных рублях с округлением до копеек.
Суммирование показателей итоговых строк заявлений для целей определения подлежащей уплате суммы "ввозного" НДС в бюджет не допускается.
7. Письмо МНС от 14.09.2018 N 2-1-9/Ас-01303 «О разъяснении законодательства»
В письме сделан вывод о том, что если производство продукции осуществлялось в период действия сертификата, что подтверждается первичными учетными документами (отчеты об использовании сырья, накладная на внутреннее перемещение), а также акт выполненных давальческих работ подписан заказчиком в период действия сертификата, то при отгрузке готовой продукции за пределы Республики Беларусь по истечении срока действия сертификата применяется нулевая ставка НДС.
8. Письмо МНС от 28.09.2018 № 2-1-10/01819 «О ведении раздельного учета налоговых вычетов по НДС по договорам финансового лизинга»
В письме изложен порядок осуществления вычетов применительно к договорам финансового лизинга, в частности, с физическими лицами.9. Письмо МНС от 01.10.2018 № 13-15/01824 «О порядке заполнения ЭСЧФ»
В письме дан порядок заполнения реквизитов ЭСЧФ при реализации экспортируемых работ по производству товаров из давальческого сырья (материалов). Особенностью заполнения ЭСЧФ на выполненные экспортируемые работы по переработке давальческого сырья (материалов) является нестандартный подход к заполнению граф раздела 6 ЭСЧФ 6 «Данные по товарам (работам, услугам), имущественным правам».
Так, в графе 2 «Наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав» указывается наименование работ (согласно акту выполненных работ) с указанием в скобках соответствующего кода ОКЭД, – например, «Работы по пошиву текстильных изделий (ОКЭД 13920)» и т.п.;
в графе 3.1 «ТН ВЭД ЕАЭС» - код товаров в соответствии с единой товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности ЕАЭС (далее - код ТН ВЭД ЕАЭС), соответствующий произведенным из давальческого сырья (материалов) товарам, вывезенным за пределы территории Республики Беларусь.