В постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 25 апреля 2016 г. N 15 "Об установлении формы электронного счета-фактуры и утверждении Инструкции о порядке создания (в том числе заполнения), выставления (направления), получения, подписания и хранения электронного счета-фактуры", а также в указанную Инструкцию внесены изменения и дополнения. Они вступают в силу с 1 марта 2018 года.

В форме ЭСЧФ есть изменения

1. Статус получателя «Покупатель объектов у иностранной организации» теперь называется «Покупатель объектов на территории Республики Беларусь у иностранной организации».
2. Строка 30 ЭСЧФ дополнена позицией следующего содержания "▢ Возврат товара". В этом окошке проставляется признак возврата товара, если продавцом создается исправленный либо дополнительный ЭСЧФ на возврат товара. В случае проставления признака возврата товара, у плательщика появится возможность сослаться в строке 30 ЭСЧФ на первичный учетный документ, выписанный покупателем, на основании которого возвращен товар (т.е. на возвратную накладную).
3. Расширено подстрочное примечание к графе 8 раздела 6 ЭСЧФ «В том числе сумма акциза, руб.». Даная графа заполняется не только производителем и (или) импортером подакцизных товаров, за исключением работ по производству товаров из давальческого сырья, но также плательщиком, определенным пунктом 5 статьи 110 НК.

Справочно. Исходя из п.5 ст. 110 НК, плательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели при реализации (передаче) газа углеводородного сжиженного и газа природного топливного компримированного для заправки транспортных средств (включая собственные транспортные средства) через автозаправочные станции, а также с использованием топливно-раздаточного оборудования.

Основные изменения и дополнения в Инструкцию № 15

1. С 01.03.2018 в дополнительных ЭСЧФ (в том числе без ссылки на исходный или исправленный), создаваемых на суммы, увеличивающие налоговую базу по НДС (например, на санкции за нарушение покупателями (заказчиками) условий договоров), нужно указывать наименование получателя, несмотря на то, что такие ЭСЧФ направляются только на Портал (чтобы ЭСЧФ «ушел» только на Портал, в строке 17 не указывается УНП получателя).

   В итоговых ЭСЧФ, создаваемых на реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав физическим лицам, получатель не указывается.

2. Исходя из подп.25.2 Инструкции № 15, в строке 31 "Дополнительные сведения" указываются дополнительные сведения или комментарии ко всему ЭСЧФ.

   С 01.03.2018 при создании дополнительного или исправленного ЭСЧФ указывается причина создания таких ЭСЧФ. В отношении исправленных и дополнительных ЭСЧФ, создаваемых на возвращенный товар, такая причина должна была указываться уже с 01.02.2018. – момента выхода письма МНС от 01.02.2018 N 13-15/00214 "О типах создаваемых ЭСЧФ при возврате товаров".

   Кроме того, с 01.03.2018 при создании (выставлении) ЭСЧФ правопреемником (правопреемнику) по деятельности реорганизованной организации в форме присоединения, слияния, разделения указываются слова «за реорганизованную организацию» и наименование реорганизованной организации.

   Таким образом, если организация до момента реорганизации в форме присоединения, слияния, разделения, не выставила ЭСЧФ, это делает ее правопреемник с указанием в строке 31 ЭСЧФ «за реорганизованную организацию» и наименования реорганизованной организации.

3. Уточнено, что строка 13.2 "Дата разрешения на убытие товаров" также заполняется при реализации экспортируемых работ по производству товаров из давальческого сырья (материалов), облагаемых НДС по ставке в размере ноль (0) процентов, при вывозе товаров за пределы территории Республики Беларусь на территорию государств, не являющихся членами Евразийского экономического союза.
4. Изменен порядок заполнения строк ЭСЧФ по освобожденным от НДС оборотам.

   Поскольку данный ЭСЧФ направляется только на Портал (п.8 ст.106-1 НК), до 01.03.2018 в нем не заполнялись строки 16 - 19 (код страны получателя, УНП получателя, код филиала (обособленного подразделения), получатель, юридический адрес (адрес места жительства индивидуального предпринимателя).

   С 01.03.2018 не заполняются только строки 17 и 17.1 (УНП получателя и код филиала (обособленного подразделения)), все остальные подлежат заполнению.

5. Согласно дополнению, внесенному в пункт 42 Инструкции № 15, если ранее уплаченные при ввозе товаров суммы налога на добавленную стоимость, отраженные в составе налоговых вычетов, подлежат уменьшению в соответствии с законодательством и представляется уточненное заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов либо заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов отзывается, то плательщиком к исходному или исправленному ЭСЧФ направляется дополнительный ЭСЧФ на отрицательную сумму корректировки стоимости товаров без учета НДС и суммы НДС с указанием: в строке 3 "Дата совершения операции" - даты уменьшения налоговых вычетов, определяемой в соответствии с законодательством; в строке 31 "Дополнительные сведения" - причины создания дополнительного ЭСЧФ, номера и даты из раздела 1 уточненного заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.

   Представление уточненного заявления о ввозе товаров или отзыв заявления может быть связан с возвратом импортированных товаров поставщику вследствие брака или несоответствующей комплектации.

6. В соответствии с дополнением, внесенным в п.43 Инструкции № 15, при уменьшении налоговых вычетов в случае возврата таможенными органами сумм налога на добавленную стоимость, ранее уплаченных при ввозе товаров и отраженных в составе налоговых вычетов, плательщиком в разделе Портала "Мои счета-фактуры", "Входящие", "Подписанные" с использованием сервиса Портала "Управлять вычетами" указывается признак дополнительных данных "Не подлежит вычету" с проставлением даты, которая подтверждает начало действия данного признака.

   Таким образом, если таможенный орган вернул уплаченный при ввозе НДС (например, вследствие возврата товаров или уменьшения таможенной стоимости), дополнительный ЭСЧФ не создается. В исходном ЭСЧФ уменьшается сумма НДС, уплаченного при ввозе, путем проставления в отношении возвращенной суммы налога признака «Не подлежит вычету» с проставлением даты возврата НДС таможенным органом.